Il portale degli interpelli

Una società italiana senza stabile organizzazione in Tanzania, svolge a favore di una controllata in Tanzania prestazioni di assistenza nei servizi di ingegneria di progetto, incluse le aree della logistica, della definizione del bilancio e della consulenza su questioni finanziarie, dei servizi di segreteria e di consulenza legale, della gestione dei finanziamenti, del reclutamento e della formazione del personale, della consulenza sull’investimento dei fondi in eccesso e delle pubbliche relazioni.

La medesima società italiana senza stabile organizzazione in Uganda svolge anche a favore di due entità estere (una stabile organizzazione in Uganda di una società olandese e una stabile organizzazione in Tanzania di una società inglese), impegnate nella costruzione di un oleodotto, prestazioni complesse, relative alla verifica e predisposizione del progetto, alla presa in consegna, ispezione e conservazione dei beni esistenti negli Stati africani, al collaudo e ai test qualitativi, nonché alla fornitura della manodopera.

In tali casistiche, in presenza di prelievi locali sui compensi pagati alla società italiana, i compensi per servizi tecnici possono essere tassati anche in Uganda, mentre i compensi manageriali possono essere tassati anche in Tanzania.

Per le prestazioni complesse, invece, è possibile isolare con criteri oggettivi la parte del corrispettivo riferita alle prestazioni qualificate come servizi tecnici o manageriali.

Infine, qualora le ritenute subite all'estero in tali Paesi abbiano carattere definitivo in base alle due Convenzioni, ossia quando i compensi ricadono nelle nozioni di servizi tecnici o manageriali, l'imposta trattenuta all'estero può essere scomputata dall'imposta italiana, mediante credito d'imposta, ai sensi dell'art. 165 del TUIR.

Nel caso di interventi di demolizione e ricostruzione su un immobile parzialmente inagibile, per il quale si è fruito del contributo per la ricostruzione per i danni conseguenti agli eventi sismici del 2016, l'istante può beneficiare del Superbonus entro i più estesi termini previsti dall'art. 119, co. 8-ter, del DL n. 34/20sUPER20 (31 dicembre 2025).

Le opzioni possedute dal soggetto istante - che garantiscono un diritto alla sottoscrizione di azioni della società - sono non trasferibili a terzi, pertanto non sono suscettibili di produrre un reddito diverso.

Dunque, ne consegue che l'eventuale valore d'acquisto rideterminato non potrà essere utilizzato.

Con riferimento alla Cassa di previdenza che intende conferire in appositi PIR Alternativi le quote dei FIA presso le SGR che li hanno istituiti e presso i quali sono già detenuti nel regime naturale del "risparmio amministrato", le medesime SGR sono tenute ad applicare le ritenute alla fonte sugli eventuali redditi di capitale maturati alla data di conferimento, da determinare come differenza tra il valore delle quote risultante dall'ultimo prospetto periodico disponibile, aggiornato con le variazioni di valore eventualmente intervenute fino al conferimento, e il costo medio ponderato alla data del conferimento.

Per effetto del conferimento delle quote, il regime PIR si applica ai redditi conseguiti a partire da tale data.

Nel caso in cui vi sia un unico conferimento della totalità delle quote di partecipazione nella società, detenute a titolo di piena (per il 65%) e di nuda (35%) proprietà dall'istante, in una newco holding unipersonale da egli interamente partecipata (per ragioni di passaggio generazionale), è possibile applicare il regime del realizzo controllato, di cui all'art. 177, comma 2-bis, del TUIR.

Le quote d'iscrizione versate dagli iscritti, non associati e privi di diritti partecipativi, di APS, che sono anche tesserati ad organizzazioni nazionali di cui l'APS è parte, non concorrono a formare il reddito complessivo dell'ente, in quanto qualificabili come quote o contributi versati da partecipanti. L'irrilevanza reddituale concerne sia la quota d'iscrizione annuale all'APS che la parte del versamento che l'APS raccoglie e trasferisce all'APS nazionale quale quota di tesseramento annuale del proprio iscritto.

Per quanto riguarda i corrispettivi specifici versati dagli iscritti in esame per la fruizione di attività educative dell'APS, invece, rientrano tra i proventi che possono fruire della cd. de­commercializzazione, prevista dall'articolo 148, comma 3, del Tuir, fermo restando il rispetto delle condizioni normative richieste.